10 مورد از جرایم مالیاتی که باید حواستان به آنها باشد + درصد دقیق جریمه
قسمت اعظمی از منابع مورد نیاز دولت از طریق مالیات تامین میشود به طوریکه اگر در فرایند دریافت این مالیاتها تاخیری ایجاد شود باعث ایجاد کسری در منابع مورد نیاز دولت برای توسعه بخشهای مختلف کشور میشود. به همین دلیل در جهت جلوگیری از بروز تنش در فرآیند دریافت درآمدهای مالیاتی، سازمان امور مالیاتی کشور برای انواع مالیاتی که صاحبان مشاغل و شرکتها موظف به پرداخت آنها هستند قوانینی را تعریف کرده که در صورت عدم پرداخت مالیات مشمول جرایم مالیاتی میشوند.
جرایم مالیاتی چیست؟
افراد حقیقی و شرکتهای حقوقی با توجه به درآمدهایی که از طریق فعالیتهای اقتصادی به دست میآورند مکلف به پرداخت مالیات هستند. به زبانی دیگر میتوان گفت عدم انجام تکالیف مالیاتی از سوی صاحبان مشاغل و شرکتها موجب ایجاد این جرایم میشود.
سازمان امور مالیاتی برای مودیان، وظایفی را در مهلتهای تعیین شده تعریف کرده که اگر در مهلت قانونی انجام نشود، علاوه بر پرداخت اصل مالیات مربوطه، مشمول قوانین جرایم مالیاتی و پرداخت آن میشود که در برخی موارد جای هیچگونه بخشیدگی نیز برای آن وجود ندارد. همچنین این سازمان در راستای حمایت از فعالیتهای اقتصادی برای برخی از جرایم مالیاتی، بخشش، معافیت و تشویقهایی در نظر گرفته اما از طرفی هم هیچگونه بخششی را برای برخی از تکالیف مالیاتی قائل نشده و بر انجام این موارد از سوی مودیان تاکید فراوان دارد.
جرایم مالیاتی میتواند مربوط به موارد دیگری از جمله کتمان درآمد حاصل از فعالیت اقتصادی اشخاص، برآورد هزینههای غیرواقعی یا عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر نیز باشد که موجب محرومیت از تمام تسهیلات و معافیتهای مالیاتی میشود.
انواع جرایم مالیاتی
انواع جرایم مالیاتی که دولت تعیین میکند شامل:
1. جریمه مالیات عملکرد
مودیان مالیاتی هر ساله باید گزارشی از میزان درآمد و هزینههای خود تحت عنوان اظهارنامه مالیاتی به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند تا میزان مالیات بر درآمد آنها تعیین شود.
بر اساس ماده 190 قانون مالیاتهای مستقیم، افرادی که باید در هرسال اقدام به پرداخت مالیات عملکرد کنند در صورتی که پس از موعد مقرر اقدام به پرداخت آن کنند جریمهای معادل 2.5 درصد به ازای هر ماه به آنها تعلق خواهد گرفت.
2. جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی
این نوع از انواع جرایم مالیاتی، در ماده 192 قانون مالیاتهای مستقیم پیش بینی شده است. شرط تحقق آن، زمانی است که مودی یا نماینده قانونی او، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی به سازمان امور مالیاتی هستند، ولیکن از این امر استنکاف میورزند. در این صورت مشمول جریمه غیر قابل بخشودگی معادل سیدرصد (30%) مالیات برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این قانون و ده درصد (10%) مالیات متعلق برای سایر مودیان میباشد.
3. جریمه عدم ارسال ترازنامه و حساب سود و زیان
بر اساس قانون 193 قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به مودیانی که موجب این قانون و مقررات مربوط به آن مکلف به نگهداری دفاتر قانونی هستند در صورت عدم تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان مشمول جریمهای معادل بیست درصد (20%) مالیات برای هر یک از موارد مذکور خواهند بود.
4. جریمه ثبت درآمد غیر واقعی
این جریمه در ماده 194 قانون مالیاتهای مستقیم مورد پیش بینی قرار گرفته است و شرط تحقق آن، زمانی است که درآمد اظهار شده توسط مودی، 15 درصد یا بیشتر با درآمد واقعی او اختلاف داشته باشد.
5. جریمه مدیران شرکت
این نوع از انواع جرایم مالیاتی، در ماده 195 قانون مالیاتهای مستقیم پیش بینی شده و شرط تحقق آن زمانی است که مدیران شخص حقوقی در موعد مقرر، اقدام به تسلیم اظهارنامه شخص حقوقی نکرده یا اظهارنامه خلاف واقع ارسال کنند. که در مورد اول مشمول دو درصد (2%) و در مورد دوم مشمول یک درصد (1%) جریمه میشوند.
6. جریمه مالیاتهای تکلیفی
این جریمه در ماده 199 قانون مالیاتهای مستقیم مورد پیشبینی قرار گرفته است. شرط تحقق این جریمه، آن است که مسئول کسر و پرداخت مالیات تکلیفی (نظیر کارفرما که تکلیف کسر و پرداخت مالیات حقوق کارمندان را بر عهده دارد و در این خصوص دارای مسئولیت تضامنی با کارمند خود میباشد) در موعد مقرر، از انجام وظیفه خود تخلف کند.
7. جریمه مالیات بر ارزش افزوده
بر اساس ماده 22 قانون ارزش افزوده، مودیان مالیاتی بایستی اظهارنامه ارزش افزوده خود را در مهلت مقرر شده قانونی که پس از پایان هر فصل است به سازمان امور مالیاتی تسلیم و پرداخت کنند.
در صورت عدم ارسال اظهارنامه در مهلت تعیین شده مودیان مشمول جریمه مالیاتی به شرح زیر خواهد شد:
- عدم ثبت نام مودیان در مهلت مقرر معادل هفتاد و پنج درصد (75%) مالیات متعلق تا تاریخ ثبت نامه یا شناسایی حسب مورد
- عدم صدور صورتحساب معادل یک برابر مالیات متعلق
- عدم درج صحیح قیمت در صورتحساب معادل یک برابر ما به التفاوت مالیات متعلق
- عدم درج و تکمیل اطلاعات صورتحساب طبق نمونه اعلام شده معادل بیست و پنج درصد (25%) مالیات متعلق
- عدم تسلیم اظهارنامه از تاریخ ثبت نام یا شناسایی به بعد حسب مورد، معادل پنجاه درصد (50%) مالیات متعلق
- عدم ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک حسب مورد معادل بیست و پنج درصد (25%) مالیات متعلق
8. جریمه مدیران تصفیه
در ماده 196 قانون مالیات های مستقیم، جریمه مدیران تصفیه مورد پیش بینی قرار گرفته است. در صورتی که مدیر تصفیه، قبل از آنکه مالیات شخص حقوقی را بپردازد یا تامینی برای آن به سازمان امور مالیاتی بسپرد، دارایی شخص حقوقی را تقسیم کند. طبق این ماده مدیران تصفیه میبایست بیست درصد (20%) مالیات جریمه بپردازند.
9. جریمه لیست حقوق و دستمزدها
این نوع از انواع جرایم مالیاتی، در ماده 197 قانون مالیات های مستقیم پیش بینی شده و در صورتی تحقق مییابد که شخص مکلف به تسلیم صورت، فهرست، قرارداد یا مشخصات مودی، به موجب این قانون از تسلیم موارد ذکر شده، خودداری کرده یا اطلاعات غیر واقعی ارسال کند.
10 . جریمه عدم انجام تکالیف دفاتر اسناد رسمی
طبق ماده 200 قانون مالیاتهای مستقیم در هر مورد که به موجب مقررات این قانون تکلیف یا وظیفهای برای دفاتر اسناد رسمی مقرر گردیده است در صورت تخلف علاوه بر مسئولیت تضامنی سر دفتر با مودی در پرداخت مالیات یا مالیاتهای متعلق مربوط، مشمول جریمهای معادل بیست درصد (20%) آن نیز خواهد بود.
جدول جرایم مالیاتی
اگر بخواهیم مطالب گفته شده را در قالب جدول جرایم مالیاتی بیاوریم آن جدول به صورت زیر خواهد بود
شرح جریمه مالیاتی | برای اشخاص حقیقی | برای اشخاص حقوقی | دیگر توضیحات |
---|---|---|---|
عدم پرداخت مالیات در مهلت قانونی | – | – | 2.5% به ازای هر ماه تاخیر |
عدم ارسال اظهارنامه | 10% | 30% | – |
درآمدهای کتمان شده و ابراز هزینههای غیر واقعی در اظهارنامه | 10% | 30% | – |
جریمه عدم تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان یا عدم ارائه دفاتر | – | – | 20% مالیات هر یک از موارد |
عدم تسلیم اظهارنامه از سوی آخرین مدیران اشخاص حقوقی | – | – | 2% سرمایه پرداخت شده شخص حقوقی در تاریخ انحلال |
تسلیم اظهارنامه خلاف واقع از سوی آخرین مدیران اشخاص حقوقی | – | – | 1% سرمایه پرداخت شده شخص حقوقی در تاریخ انحلال |
مدیران تصفیه | – | – | 20% مالیات متعلق |
عدم ارسال لیست دریافتکنندگان حقوق در مهلت قانونی | – | – | 2% حقوق پرداختی |
عدم ارسال فهرست قراردادهای پیمانکاری | – | – | 1% کل مبلغ قرارداد |
مالیات تکلیفی | – | – | 10% مالیات متعلق 2.5% به ازای هر ماه تاخیر پرداخت |
دفاتر اسناد رسمی و سردفتران | – | – | 20% مالیات متعلق |
بخشودگی مالیاتی
گاهی شرکتها و صاحبان مشاغل، مالیاتی را که طبق قانون باید پرداخت نمایند پرداخت نکرده به همین دلیل طبق قانون مشمول جرایم مالیاتی می شوند. بخشودگی مالیاتی برای این افراد البته در صورت وجود شرایطی اعمال خواهد شد. پس سازمان مالیاتی برای افرادی که پرداخت مالیاتی آنها به تعویق افتاده است و یا مالیاتها را پرداخت نکردهاند جریمه مالیاتی صادر میکند. برخی از این جریمهها به علت مبالغ هنگفت و سنگین آن عملا عملکرد شرکت و یا بانک های کسبوکار را تحت الشعاع قرار خواهد داد.
در خصوص این مورد مهم ماده 191 قانون مالیات مستقیم چنین میگوید: تمام یا قسمتی از جرایم مالیاتی مقرر بنا به درخواست مودی بخشوده خواهد شد. البته این درخواست با توجه به خوش حسابی مودی در پرداخت مالیات سنوات گذشته و همچنین موافقت سازمان امور مالیاتی بستگی دارد.
پس بخشودگی تمام یا بخشی از مالیاتهای سنگین به دو مورد بستگی دارد؛ یک خوش حسابی مودی و دوم موافقت سازمان مالیاتی کشور که باعث نوعی جریان دوباره فعالیت شرکت ها و فعالان اقتصادی میباشد. البته لازم به یادآوری است که شرکت سازمان مالیاتی هر ساله به دلایلی مانند حمایت از بخش های صنعتی و تولیدی و سایر سایر بخش های اقتصادی و حمایت از فعالان اقتصادی تصمیماتی را در خصوص بخشودگی مالیاتی و جرایم مالیاتی اتخاذ و اجرا می نماید.
از طرف دیگر با توجه به این که همیشه همه جرایم مالیاتی مورد بخشش قرار نمیگیرند و برخی از جرایم غیر قابل بخشش خواهند بود، اطلاع داشتن از تمامی معافیتها و بخششهای جرائم مالیاتی بسیار مهم است. به روز بودن اطلاعات مودیان در این رابطه و حتی در مورد تخفیفات مالیاتی و بخشنامههای جدید سازمان مالیاتی، میتواند در هزینهها صرفهجویی بسیاری را به عمل بیاورد. ماناکا با ارائه خدمت پشتیبانی کامل مالیاتی، خیالتان را از بابت تمامی این موارد جمع خواهد کرد و میگذارد تا با خیال راحت به توسعه کسبوکارتان بپردازید.
دیدگاهتان را بنویسید
برای نوشتن دیدگاه باید وارد بشوید.